C 1 июля 2016 года Федеральным законом от 30 мая 2016 г. № 150-ФЗ внесены поправки в главу 21 НК РФ, которые затронули экспортеров товаров.
Известно, что экспорт облагается НДС по ставке 0%, при условии, что в течение 180 дней собран необходимый пакет подтверждающих документов (пп.1 п.1 ст. 164 НК РФ, п. п. 2,3 Протокола о взимании косвенных налогов (Приложение N18 r Договору о Евразийском экономическом союзе)). Если пакет документов не собран, НДС исчисляется по ставке 18% (сверху от суммы реализации) на дату отгрузки.
При этом и в том и в другом случае экспортер имеет право на вычеты «входного» НДС по товарам (работам, услугам), относящимся к экспортной отгрузке (п.2 ст.171, п. 3 ст. 172 НК РФ).
До 1 июля 2016года:
Налоговый вычет НДС при экспорте заявлялся в особом порядке - на момент определения налоговой базы. То есть на последнее число квартала, в котором собран полный комплект документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, либо в периоде отгрузки, если пакет не собран в срок. Данная сумма вычета отражалась в 4 разделе декларации по НДС по строке 030.
После 1 июля 2017 года:
В пункте 3 статьи 172 НК РФ появился новый абзац, в котором говорится, что входной НДС, относящийся к экспортной поставке товаров, перечисленных в пп.1 и 6 п 1 ст. 164 НК РФ теперь принимается к вычету в общем порядке- на дату принятия к учету товаров, работ, услуг. Законом № 150-ФЗ определено, что данное правило действует только в отношении товаров (работ, услуг), принятых к учету после 1 июля 2016 года.
Итак, с 1 июля 2016 года при реализации товаров, перечисленных пп. 1 и 6 п. 1 ст. 164 НК РФ, для вычета сумм входного НДС не надо ожидать, когда будет собран пакет документов. Вычеты по товарам (работам, услугам), использованным для экспортной операции, производятся в общем порядке: при наличии счета-фактуры поставщика и принятии товаров, работ, услуг на учет. Данную сумму НДС нужно отразить в 3 разделе декларации по НДС по строке 120. К тому же данным экспортерам товаров не надо закреплять в учетной политике правила раздельного учета «входного» НДС(п 10 ст 165 НК РФ).
Добавим, что эти новшества не распространяются на тех, кто поставляет заграницу сырьевые товары. К ним относится древесина, жемчуг, драгоценные камни и др. виды продукции, поименованные в п 10 ст. 165 НК РФ.
За дополнительной информацией по экспортной льготе, а также правильностью заполнения декларации по НДС вы можете обратится к нам, в компанию ООО «ПРОФИ Консалтинг».