УСН — льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и НДС. Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.
Такими объектами могут быть:
1) Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
2) Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка — 15%.
По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:
1) Упрощенный налог, т.е. (доходы – расходы) * 15%
2) Минимальный налог, т.е. (доходы) * 1%
Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации обязаны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.
Согласно законодательству, в течение года все ИП и организации также уплачивают авансовые платежи по налогу УСН "доходы минус расходы".
Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то налогоплательщику следует оплатить налог в строго установленные сроки, а для возврата переплаты по авансовым платежам, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию о возврате излишне перечисленной суммы. Налоговый орган проведет камеральную проверку, после чего произведет перерасчет в счет будущих платежей либо вернет на расчетный счет налогоплательщика.