Налоговики заняты переводом компаний на онлайн-ККТ, но не прекращают кассовые ревизии. Мы проанализировали, что находят инспекторы в кассах организаций и как защититься от штрафа. Инспекторы ищут разные нарушения на проверках Чего ждать от налоговиков ?
Что стало с проверками
Налоговые органы не ослабляют проверки касс. Ревизии проходят с той же частотой, что и год назад. Несмотря на то, что налоговики отвлеклись на работу с онлайн-ККТ и стали реже выходить на проверки.
Средний штраф за нарушения с ККТ вырос с 5 до 9–11 тыс. рублей. Причина в том, что для предпринимателей усилилось наказание за работу без кассы. Если раньше их штрафовали на 3–4 тыс. рублей, то теперь минимум на 10 тыс. рублей (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).
Проверки кассовой дисциплины проходят в прежнем режиме. Средний штраф уменьшился, но несущественно.
Что ищут налоговики в кассах
Инспекторы выписывают основную часть штрафов тем, кто работает без ККТ или не выбивает чеки (см. таблицу). В 90 процентах случаев это предприниматели.
Для компаний главная опасность — проверки кассовой дисциплины. Инспекторы смотрят, как организации отражают выручку и хранят деньги. Стоит напомнить кассирам, чтобы они не погашали займы из наличной выручки.
Если есть ПКО на возврат долга, то деньги должны были поступить со счета в кассу. Иначе при проверке инспекторы оштрафуют на 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.01.17 № 09АП-63273/2016).
А еще инспекторы чаще всего штрафуют тех, кто вправе работать без ККТ. Самый распространенный случай — кассир не выдал либо неправильно заполнил товарный чек. Можно отменить штраф, если налоговики не записали в протоколе, что продавец отказался выдать документ (решение Арбитражного суда Московской области от 10.04.17 № А41-12688/2017).
В 2017 году инспекторы начали применять новое наказание. Налоговики штрафуют на 10 тыс. рублей за то, что компания не сдала документы по требованию на проверке (ч. 5 ст. 14.5 КоАП РФ). Случаи пока единичные.
Можно поспорить с инспекторами. Они не вправе применять новый штраф. Его ввели для компаний, которые не представили документы через кабинет ККТ на nalog.ru (п. 4 ст. 5 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ). Но порядок электронного документооборота по кассам ФНС еще не утвердила, поэтому штрафа быть не может. Так считают судьи, (постановление Верховного суда Республики Татарстан от 16.02.17 № 4А-2054/2016).
Можно освободиться от штрафа, если компания малая или средняя и допустила проступок впервые. В этом случае требуйте заменить штраф предупреждением (ст. 4.1.1 КоАП РФ).
За что штрафуют на кассовых проверках (статистические данные)
|
Нарушение |
Количество нарушений,% от общего числа |
|
|
Брянск |
Брянская область |
|
|
Касса отсутствует |
48,5% |
27,3% |
|
Наличность не оприходована |
30,7% |
10,3% |
|
Нарушен порядок регистрации и применения кассы |
5,3% |
4,3% |
|
Нарушен порядок хранения наличных |
3,6% |
0,4% |
|
По требованию клиента не выдан чек, квитанция |
2,7% |
37,0% |
|
Сверхлимитные расчеты между юридическими лицами |
0,7% |
0,6% |
|
Покупателю не выдан БСО при оказании услуг |
0,4% |
14,2% |
|
В чеке сумма, меньше фактически уплаченной |
0,02% |
0,1% |
|
Блок фискальной памяти неисправен или отсутствует |
0,2% |
0,1% |
|
Организация не представила документы или сведения по запросу |
0,02% |
0,1% |