В последнее время участились случаи проверки налоговыми органами правил ведения и использования кассы и ККТ субъектами предпринимательства.
В связи с этим, хотелось бы разъяснить: Что это такое? Что проверяют? Какие штрафы существуют?
Итак, кассовые проверки бывают 2 видов: 1) проверка применения ККТ (а у тех, кто ее не применяет – проверка выдачи БСО или по требованию покупателя товарного чека (квитанции); 2) проверка полноты оприходования наличной выручки.
Как правило, налоговая инспекция проводит проверки тех, кто активно работает с наличными (торговые точки, офисы продаж). Не застрахованы от такой проверки и ИП, которые вправе не вести кассовую книгу.
Инспекторы вправе прийти с проверкой в любое время, без предупреждения, и начать проверку даже в отсутствии директора. Они должны:
- ознакомить с поручением на проведение проверки того работника, который работает с наличными, и получить его подпись об ознакомлении;
- если директор отсутствует – сделать в поручении отметку об отсутствии;
- само поручение отправить в адрес организации по почте.
Если у организации есть обособленные подразделения, то они также могут подвергнуться соответствующей проверке.
По поводу частоты проверок можно сказать следующее – никаких ограничений не предусмотрено. Таким образом, приходить проверяющие могут хоть каждый день.
Срок проведения проверки
1) по проверкам ККТ – 5 рабочих дней с даты выписки поручения до дня составления акта;
2) по проверкам полноты учета выручки – 20 рабочих дней.
Проверка может охватывать любой период (последний год, несколько лет). Однако, срок давности по кассовым правонарушениям – 2 месяца.
После предъявления поручения, инспекторы вправе ознакомиться с требуемыми документами. При изъятии документов у проверяемых, налоговики должны составить протокол. Если Вы собираетесь представить документы в инспекцию, необходимо сделать их заверенные копии, составить опись и получить на ней штамп инспекции о получении. Также, инспекторы вправе пересчитать БСО, наличные денежные средства в ящике ККТ, требовать объяснения по предмету проверки.
Как правило, по результатам проверки выявляются следующие нарушения:
а) неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
б) накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (организации самостоятельно определяют лимит в локальных документах);
в) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
г) расчеты наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (100 тыс. руб. в рамках одного договора).
За совершение указанных нарушений должностным лицам грозит штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб., юр. лицам – от 40 000 до 50 000 руб.
Неприменение ККТ, применение ККТ, не соответствующей установленным требованиям, отказ в выдаче по требованию покупателя товарного чека (квитанции) влечет: предупреждение или штраф для граждан – от 1 500 до 2 000 руб., для должностных лиц - от 3 000 до 4 000 руб., для юр. лиц – от 30 000 до 40 000 руб.
По требованию инспекторов запрашиваемые документы должны быть представлены в течение 1 рабочего дня со дня предъявления поручения. Инспекторы вправе требовать только те документы и сведения, которые относятся к предмету проверки.
Заключительный этап проверки – оформление и подписание акта проверки. Он составляется в 2х экземплярах, один из которых передается проверяемому лицу. Директор вправе поставить в акте отметку о своем согласии или несогласии с результатами проверки. В акте должны быть указаны следующие сведения: дата и номер поручения; перечень документов, полученных инспекторами; даты начала и окончания проверки; дата акта; факты выявленных нарушений, а также реквизиты проверяемого лица, Ф.И.О. и подписи инспекторов.
На основании акта составляется протокол и начинается производство об административном правонарушении, по итогам которого выносится постановление о привлечении к ответственности.
Для того, чтобы оспорить результаты проверки и действия инспекторов необходимо обратить внимание на следующие моменты:
- поручение на проверку ККТ должно быть датировано не позднее вчерашнего дня;
- поручение на проверку полноты оприходования наличной выручки должно быть предъявлено в течение 2 рабочих дней со дня его выписки;
- в поручении должны быть указаны Ф.И.О. тех, кто пришел с проверкой.
В случае несогласия с результатами проверки, можно обратиться в УФНС или в суд. Срок для обжалования – 10 дней со дня вручения или получения копии постановления о штрафе.