Освобождение от НДФЛ при продаже недвижимости

"В этом мире неизбежны только смерть и налоги".
 Франклин Бенджамин

С 1 января 2016 году вступили в силу положения ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которые внесли изменения в ст. 217.1 НК РФ.

            Теперь, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества (например, дома, квартиры) освобождаются от уплаты НДФЛ в том случае, если срок владения таким имуществом составлял 5 лет и более. Напомним, ранее такой срок составлял 3 года и более. Получается, что если гражданин владел квартирой 2 года до ее продажи, он обязан уплатить НДФЛ с доходов, полученных от продажи такой квартиры. Кроме того, налоговая льгота, по которой налогоплательщики могут воспользоваться имущественным вычетом на сумму не более 1 млн рублей, сохранена и продолжает действовать в 2016 году.

            Однако в указанной статье установлены исключения. Минимальный срок владения составляет 3 года в отношении следующих объектов недвижимого имущества:

1)      право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ;

2)      право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

3)      право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Положения ст. 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после 1 января 2016 года.

Кроме того, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Например, стоимость квартиры по договору купли-продажи установлена в 1,5 млн руб. Кадастровая стоимость этой квартиры, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (3 млн руб. * 0.7) равна 2,1 млн руб. Уплатить налог налогоплательщику необходимо от суммы в 2,1 млн руб., а не от 1,5 млн как было ранее.

            В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, вышеуказанные положения не применяются.