Об установлении льготных налоговых ставок
по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков
В Брянской области с 01.01.2017 г. вступает в силу Закон Брянской области «Об установлении дифференцированных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков» от 03.10.2016 г. №75-З.
В соответствии с указанным Законом устанавливаются налоговые ставки для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения доходы в размере 3%, для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения доходы минус расходы в размере 12 %.
Данные ставки налога применяются в отношении налогоплательщиков осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД : добыча прочих (относящихся к общераспространенным полезным ископаемым в соответствии с законодательством) полезных ископаемых, обрабатывающие производства, обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха, водоснабжение и водоотведение, строительство, у которых доходы от реализации товаров (работ и услуг), оказываемых в рамках указанных видов деятельности за отчетный (налоговый) период составляют не менее 70 процентов.
Также в соответствии с указанным Законом, индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после вступления в силу настоящего Закона, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах , в размере 0%.
Нулевая ставка применяется в отношении категорий налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности в соответствии с (ОКВЭД 2) ОК 029-2014:
Раздел C (класс 10) - Производство пищевых продуктов.
Раздел C (класс 11) - Производство напитков.
Раздел C (класс 13) - Производство текстильных изделий.
Раздел C (класс 17) - Производство бумаги и бумажных изделий.
Раздел C (класс 20) - Производство химических веществ и химических продуктов.
Раздел C (класс 22) - Производство резиновых и пластмассовых изделий.
Раздел C(класс 26) - Производство компьютеров, электронных и оптических изделий.
Раздел C (класс 27) - Производство электрического оборудования.
Раздел C (класс 28) - Производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки.
Раздел M (класс 72) - Научные исследования и разработки.
Раздел P - Образование.
Доходы от осуществления указанных видов деятельности за отчетный (налоговый) период составляют не менее 70 процентов.
В то же время, Закон устанавливает ограничения на применение налогоплательщиками данных налоговых ставок.
Применение налоговых ставок 3% и 12% допускается в случае, если в течение налогового периода среднемесячная начисленная заработная плата по данным территориального органа статистики на 1 работника организации или индивидуального предпринимателя обеспечена в размере не ниже среднеотраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности.
Так, например, согласно статистическим данным, в октябре 2016 г. в Брянской области средняя заработная плата работников обрабатывающих производств составила 25 101 рубля 20 копеек, работников сферы добычи полезных ископаемых – 26 834 рублей 30 копеек, работников строительной сферы – 21 120 рублей 90 копеек.
Применение налоговой ставки 0% для ИП допускается в случае, если:
1) размер доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса Российской Федерации, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, за отчетный (налоговый) период не превышает 15 миллионов рублей в первый год деятельности, не превышает 30 миллионов рублей во второй год деятельности;
2) средняя численность наемных работников в первый год деятельности составляет не менее 3 и не более 20 человек, во второй год деятельности - не менее 3 и не более 50 человек;
3) среднемесячная начисленная заработная плата по данным территориального органа статистики на 1 работника индивидуального предпринимателя обеспечена в размере не ниже среднеотраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности;
4) в соответствии с пунктом 1 статьи 20 и статьей 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, индивидуальные предприниматели применяющие налоговую ставку 0% настоящего Закона, не являются взаимозависимыми лицами с действующими индивидуальными предпринимателями и их деятельность не аналогична (не сопряжена).
В случае несоблюдения одного из ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, установленных настоящей статьей, индивидуальный предприниматель считается утратившим право на ее применение и обязан уплатить налог по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1, 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период, в котором нарушены указанные ограничения.
За дополнительной информацией о льготе по УСН, а также о расчете данного налога вы всегда можете обратиться в компанию «Профи консалтинг».